（营改增）企业定不能忽略的六个税收筹划要点，依照中央布置，2015年将是我国“营改增”收官之年，届时，营业税将退出舞台，增值税作为第一大税种的位置进一步巩固。将传统的“劳务”归入增值税体系，无论是税基的界定，仍是各职业税率的设置，以及实际的征管，关于税收立法以及税务征管机关都是极大的应战，并无经历能够学习。关于“营改增”企业而言，公募基金，也不能简单的将其视为从一个税种变换到另一个税种，而是应该放在增值税扩围以及税制变革这样一个大布景下看待。在此布景下，增值税税收政策复杂且处于不断改变中，也为“营改增”企业供应了不少税务谋划的空间，本文华税律师将为您解读“营改增”企业需求重视的税务谋划点。

　　税务谋划是经过对商业模式、买卖模式、合同条款的事先安排，合法、合理下降税负成本，关于“营改增”企业而言，能够经过对“交税人身份”、事务流程、出售及采购合同的谋划，完结不交、少交、晚缴税的目的，具体而言，华税律师主张“营改增”企业能够从以下几个方面活跃进行税务谋划。

　　1、交税人身份的挑选

　　依据现在“营改增”的税收政策，应税服务年出售额超越500万元的交税人为一般交税人，未超越500万元的交税人为小规模交税人，500万的计算规范为交税人在接连不超越12个月的运营期限内供应服务累计获得的出售额，包括减、免税出售额和供应境外服务的出售额。一般交税人则适用一般的税率，实施抵扣交税;小规模交税人适用3%的简易征收方法。适用何种交税人身份更有利，不能混为一谈，需求结合企业的资产、营收等财务状况具体断定，假如适用小规模交税人更有利，能够经过分立、分拆等方法下降年出售额，适用3%的简易征收。

　　2、集团事务流程再造

　　增值税较营业税的一大优势就是能够避免重复征税，有利于职业的细分化和专业化发展，进步生产效率。在此布景下，企业集团能够经过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的范畴，举个例子，合伙企业，“营改增”后，企业是挑选托付运送仍是运用自营车辆运送，能够测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运送队车辆运送耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，依照17%的增值税税率抵扣，而托付运送企业产生的运费能够依照依照11%的税率进行抵扣，企业集团可依据实际测算结果，进行调整优化。

　　3、供应商的调整

　　在增值税抵扣准则下，供应方的交税人身份直接影响购货方的增值税税负。关于一般交税人购货方，挑选一般交税人作为供应方，能够获得增值税专用发票，完结税额抵扣。假如挑选小规模交税人为供应方，获得的是小规模交税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因而，“营改增”后，企业能够经过挑选恰当的供应方，完结税负的下降。需求提示的是，挑选小规模交税人作为供应方，假如能够获得由税务机关代小规模交税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可依照3%的税率作进项税额抵扣。

　　4、事务性质谋划

　　“营改增”后，关于一些具有税收优惠政策的事务范畴，应活跃经过谋划向其“挨近”，以争夺适用税收减免政策。以“四技”(技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务)事务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入持续免征增值税。因而，关于科技类公司而言，对外供应相关技术服务签署合一起，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，实行相关存案责任。一起，需求提示的是，“四技”事务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法获得增值税专用发票。

　　5、混业运营独立核算

　　“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，一起将归入增值税试点的小规模企业一致征收率为3%。这样一来，我国现在增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。依据相关税法政策，混业运营中，不同税率项目需求分开核算，否则会一致适用高税率，因而，企业在“营改增”后，应对触及的混业运营项目分开核算，以适用较低税率，下降税负成本。

　　6、延迟交税技巧

　　经过税务谋划完结推延缴交税款，无异于获得了一笔无息贷款，因而，企业能够经过谋划服务合同等方法推延交税责任的产生，但是条件是要合法，符合以下税收政策规定：

　　(1)交税人供应应税服务并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的，为开具发票的当天

　　(2)交税人供应有形动产租赁服务采取预收款方法的，其交税责任产生时间为收到预收款的当天。

　　(3)交税人产生视同供应应税服务的，其交税责任产生时间为应税服务完结的当天。

　　(4)增值税扣缴责任产生时间为交税人增值税交税责任产生的当天。

　　此外，关于企业购进诸如大额固定资产时，也可依据实际情况在180天内的认证期挑选恰当的认证时点，因为依照规定，增值税专用发票需求在认证的次月申报交税，假如企业当期没有充沛的销项税额，进项税额也无法及时抵扣。

　　小结：

　　“营改增”是我国现在最为重要的一项税制变革，触及面广，难度大，各项税收政策处于不断的改变中，华税律师认为，股份转让，这既给企业带来了应战，资产公司，也为有关企业税务谋划带来了空间，上述谋划要点，企业均能够依据自身情况善加利用，在控制住税务风险的一起，完结税负的下降。

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